香港稅務問題基本原則

香港稅務問題基本原則

在香港，地域概念一向是利潤課稅的基本因素。換言之，只有在香港產生或得自香港的利潤才須在這里課稅。可是，雖然地域概念的原則本身清清晰明確，但在某些個案的實際應用上，仍然不時引起爭議，成為稅務局和執業人士之間爭訟的項目，須提交稅務上訴委員會和法院裁決。樞密院在"恒生銀行"案（ 3 HKTC 351 ） 和" 香港電視廣播國際有限公司"案（3 HKTC 468）中的判決，確立了協助界定利潤來源地的指引。近期樞密院在"CIR v Orion Caribbean Limited"案中的判決，再次確定其在上述兩個案中訂下的指引，并肯定了"作業驗證法"是界定利潤來源地的適當方法。確定利潤來源地的一般原則是"查明納稅人從事賺取有關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方"。 

繳納利得稅的基本驗證法 

1. 任何人士倘若符合下列三項條件，便須繳納利得稅：
　a.該名人士必須在香港經營行業、專業或業務；
　b.應課稅利潤必須來自該名人士在香港所經營的行業、專業或業務；
　c.利潤必須在香港產生或得自香港。 

決定利潤來源地的原則

2. 假若符合了上述首兩項條件，則任何人士的利潤只有是在香港產生或得自香港，才須課繳利得稅。決定利潤來源地的基本原則，簡列如下﹕
　a.確定利潤的來源地須根據有關個案的事實而決定，所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則。利潤是否于香港產生或得自香港，是由利潤的性質及產生有關利潤的交易的性質所決定。

　b.確定利潤來源地的一般原則，是查明納稅人從事賺取有關利潤的活動，以及該納稅人從事該活動的地方。換言之，正確的驗證方法是查明產生有關利潤的作業，并確定這些作業在何處進行。

　c.劃分利潤是否從香港抑或香港以外地方所賺取，乃根據個別交易所產生的毛利而決定。

　d.在某些情況下，若個別交易的毛利是在不同地方產生，該等毛利可分攤作部分在香港產生、部分在香港以外地方產生。

　e.作出日常投資或業務決策的地點，一般不能用以決定利潤的來源地。　f.香港業務沒有在海外設置永久機構這一點，本身并不代表該業務的所有利潤均在香港產生或得自香港。不過要注意"香港電視廣播國際有限公司"案樞密院裁決的判詞曾列述："將主要營業地點設在香港的納稅人，只有在極罕有的情況下，可以賺取不須在香港課稅的利潤。" 

3．香港報稅： 香港稅務局規定每年必須報稅一次， 政府按公司純利潤的17．5%徵收利得稅；公司不盈利不交稅，新成立公司允許一年半開始報稅。